作者：王越总局稽查局人才库成员前税务官员

新个税的实施，使中产阶级获得不少红利，同时，网民们针对专项扣除萌生了许多奇葩问题，下面就让我们看看国家税务总局对这些奇葩问题都做出了什么解释！

01

子女教育的奇怪问题

《民法通则》第十六条第一款首先规定：“未成年人的父母是未成年人的监护人。”这里所说的父母包括亲生父母、养父母、无抚养关系的继父母，即只要存在父母子女身份关系的父母，就是未成年子女的法定监护人。

国家税务总局的解释是这样的：

子女教育的扣除主体是谁？

答：子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，该如何享受政策？

答：由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过元/月，扣除人不能超过2个。

例如：如果既有生父母又有继父或继母，看来还是亲生父母商议一下，不商议一下，法定监护人四个，互相不打招呼，这就可能一个娃扣了了。

学前教育的问题：扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段。

例如：现在有个别家长，孩子不上学，放在家里自已教，这个咋办？孩子一直进不了全日制教育公立或私立学校，教到十八岁直接出国，这个咋办？让孩子一直扣到学前教育的18岁再继续扣海外教育？

02

贷款利息的奇怪问题

总局答疑：夫妻婚前购买的首套住房，婚后由丈夫还贷，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

例如：婚前一套的，婚后既可以由用贷款人扣除，也可以约定由配偶扣除，如果约定由配偶扣除，填表时本人是否借款人栏就得填否了，填否也是自已扣，配偶不填就是了。

婚前两套的，其中一套男方的年12月到期，一套女方的年到期，男方工资高，就让男方扣，到了年重新填时，两人名下就只有一套女方的呢，年12月再填时，女方继续不填，由男方选择扣除。

年名下有首套房，而且正在享受首套房贷利率，但是到年12月就到期了，到期后夫妻两打算再贷款买套改善房，有的地方银行对改善房是给予首套房利率的，那么年放弃行不行？如果不放弃，就只能享受一个年度，不划算，选择放弃，年时再选择由男方或女方扣元。

03

房屋租金的奇怪问题

总局答疑：某些行业员工流动性比较大，一年换几个城市租赁住房，或者当年度一直外派并在当地租房子，是否支持该项专项附加扣除？

答：对于为外派员工解决住宿问题的，不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的，对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。

例如：比如建筑行业多在异地设立项目部，则项目部人员如果自已租房，主要工作城市写在江苏南通（某建筑企业所在地），住房座落地址（租住地）填写重庆（某建筑企业项目所在地），这种情况下，即使主要工作城市有自有住房，而在外派地点没有住房而租住房屋也应当给予扣除。

员工宿舍可以扣除吗？

答：如果个人不付费，不得扣除。如果本人付费，可以扣除。

例如：比如单位租个房间，借管理费用等，贷银行存款等，员工住在里面，税务是无从得知的，员工也没付房租，当然不存在员工的房租扣除事项，但个别税务机关发现员工没花钱住了房子，往往理解为单位给员工发工资，员工拿了工资后委托单位租了房，比如小张租了房子块，拿发票到单位报销了，单位给了他块钱，则单位可以将元作为员工的工资收入，小张则可以扣除块或1块或块，这样倒是划算的，所以就看出租方把票开给谁了。

另外单位自有厂房改造一下，可以向员工象征性收取房租，员工则可以扣除相应的定额扣除，比如一月块，员工多付块，是不是能导致少交块的税，这就要算算了。

另外主要工作城市很毒辣，只让你填到直辖市，省会城市和地级市，要知道重庆是很大的，是以前重庆、涪陵、万县等几个地级市拼起来的，现在只要在庞大的重庆市有了住房，在重庆上班，比如在市区渝中区有房，外派到最东边的黔江区上班，租房住，因为在重庆有房了，就扣不了，毒的不是一点点……

另外要注意房贷的“房”指的是住宅用地的性质的房子，而房租的“房”并不一定要是住房，工厂的土地性质是工业用地，工厂的厂房怎么也不可能是住房性质，但改造一下租给职工是可以的。

04

赡养老人的奇怪问题

例如：年还是兄弟两人，这走着走着，到年就散了，走掉一个，你说余下的一个算独生子还是非独生子，这个肯定得算独生子了，因为不算独生子，你让他和阴间的兄弟签分摊协议吗？

再比如小张从小被人贩子给拐到江苏，和养父母生活在一起，在年选择独生子女填了扣除，到了年经过央视等着你节目寻访，找到了亲生父母，找到了亲生大哥和二哥，你总不能说年小张就从独生子变为非独生子了吧，逼着小张和大哥，二哥三人分一个元吧！

另外兄弟两个的，均摊也好，指定分摊，或约定分摊也好，均只能是元，就不要准备什么协议了，至于兄弟三个的，其中一个可以约定为0。

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